Доходы, расходы, убытки, резервы: сложные вопросы бухгалтерского и налогового учета

 1. Признание доходов:

• реализация товаров (в т.ч. недвижимости);
• реализация работ (услуг), в том числе по длительным договорам;
• признание дохода в виде кредиторской задолженности;
• доходы, которые не учитываются в целях налогообложения (изменения 2022 года).

 2. Признание расходов:

• Общие принципы признания расходов в целях налогообложения прибыли:
  — соответствие требованиям ст.54.1 НК РФ (деловая цель сделки, подтверждение исполнения сделки стороной договора, налоговая реконструкция, последние разъяснения ФНС и судебная практика);
  — соответствие требованиям ст.252 НК РФ (документальное подтверждение и экономическая оправданность, требования к документам в соответствии с ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»).
• Особенности признания отдельных видов расходов:
  — командировочные расходы (документальное подтверждение, затраты на проезд и проживание, суточные, затраты на проезд на такси, возмещение иных расходов командированного работника, командировки без конкретного результата);
  — представительские расходы (документальное подтверждение, расходы на питание и алкоголь, бизнес-сувениры и подарки для контрагентов);
  — расходы на содержание служебных автомобилей (документальное подтверждение, путевые листы, нормы расхода ГСМ);
  — компенсации за использование личного имущества в служебных целях;
  — арендные (лизинговые) платежи (новые правила 2022 года, различия между налоговым и бухгалтерским учетом);
  — расходы на рекламу (нормируемые и ненормируемые расходы, требования к документальному подтверждению).

3. Учет убытков:

• безнадежные долги (основания признания долгов безнадежными, момент признания в составе расходов, необходимый комплект документов);
• уступка права требования;
• реализация амортизируемого имущества;
• перенос убытков на следующие периоды.

4. Резервы (налоговый и бухгалтерский учет):

• по сомнительным долгам;
• на отпуска;
• на выплату вознаграждений по итогам года.

5. Признание доходов (расходов) прошлых лет.

• Применение ст.54 НК РФ при выявлении ошибок и фактов несвоевременного признания доходов и расходов.
• Новые подходы с учетом позиции ВС РФ.

 ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ