Годовая отчетность-2025 и Учетная политика-2026

Готовимся к составлению бухгалтерской отчетности по ФСБУ 4/2023

1. Инвентаризация активов, расчетов и обязательств.

2. Особенности формирования отдельных показателей баланса:

• отражение капитальных вложений в балансе;
• переквалификация внеоборотных и оборотных активов (ОС, НМА);
• отражение запасов в бухгалтерском балансе;
• расходы и доходы будущих периодов;
• денежные средства в проблемных банках;
• финансовые вложения и их обесценение;
• оценочные обязательства по ПБУ 8/2010;
• дебиторская задолженность: состав, выделение долгосрочной и краткосрочной задолженности,
• резерв сомнительных долгов как оценочное значение;
• кредиторская задолженность организации: расшифровка, распределение на долгосрочную и краткосрочную задолженность;
• займы, кредиты и проценты по ним;
• дивиденды по итогам года.

3. Особенности составления Отчета о финансовых результатах.

4. Отчет о движении денежных средств (ПБУ 23/2011).

5. Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.

6. Существенная информация об организации, финансовом положении, сопоставимости данных, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

7. Составление и обязательные элементы учетной политики организации (ПБУ 1/2008). Ретроспективный пересчет показателей бухгалтерской отчетности в связи с изменением в учетной политике.

8. События после отчетной даты (ПБУ 7/98). Информация о связанных сторонах (ПБУ 11/2008). Информация по сегментам (ПБУ 12/2010).

9. Исправление ошибок в бухгалтерской отчетности в свете требований ПБУ 22/2010. Критерии существенной ошибки. Ретроспективный пересчет показателей бухгалтерской отчетности при исправлении существенных ошибок.

10. Особенности ведения учета и формирования отчетности субъектами малого предпринимательства. Упрощенный порядок учета.

Налоговая отчетность

1. Налог на прибыль.

• Доходы и расходы в налоговом учете. Порядок признания доходов, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам.
• Материальные расходы (спецодежда, топливо и энергия, услуги сторонних организаций и т д.). Применение приказа Минздравсоцразвития № 181н.
• Технологические потери и естественная убыль – утверждение и применение. Нормы естественной убыли.
• Расходы на оплату труда, премирование сотрудников и материальная помощь.
• Расходы на рекламу. Командировочные и представительские расходы – оформление и принятие. Маркетинговые расходы.
• Создание резервов и их использование в налоговом учете: резервы на ремонт, по сомнительным долгам, отпускные резервы. Разница между резервами по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете.
• Списание дебиторской и кредиторской задолженности.
• Порядок предоставления скидок, виды скидок. Бонусы.

2. НДС

• Порядок оформления корректировочных счетов-фактур.
• Счета-фактуры при изменении цены товара, предоставлении скидки, бонуса, премии. Возврат товара.
• Ведение раздельного учета по НДС.
• НДС по транспортно-экспедиционным расходам.
• НДС с пеней и штрафов.

 Учетная политика организации для целей бухгалтерского и налогового учета
на 2026 год

 УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 1. Обязательные требования к формированию учетной политики. Принципы и правила создания, порядок разработки и утверждения учетной политики.

2. В каких случаях применяются положения МСФО

3. Кто имеет право на применение упрощенной системы учета. Варианты применения упрощенной системы учета в части:

• основных средств
• нематериальных активов
• запасов
• иных активов.

4. Положение о внутреннем контроле в соответствии с требованиями закона «О бухгалтерском учете»

5. Структура учетной политики. Рабочий план счетов.

6. Организация документооборота предприятия.

• ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете».
• Утверждение форм первичных учетных документов и учетных регистров.
• Документооборот. План (график) документооборота.
• Порядок хранения документов и регламентация доступа к ним.

7. Критерий существенности – понятие, порядок оценки.

8. Порядок проведения инвентаризации

9. Обязательное и добровольное изменение учетной политики (порядок и отражение результатов в бухгалтерском учете и отчетности); дополнение учетной политики (порядок и оформление).

10. Основные средства:

• лимит списания (ОС стоимостью, не превышающей лимит, списываются на расходы периода);
• порядок формирования стоимости инвентарного объекта при упрощенном учете;
• порядок формирования оценочного значения, связанного с будущей утилизацией;
• способ оценки – по первоначальной или по перецененной стоимости;
• методика переоценки ОС (выбирается порядок определения справедливой стоимости и методика отражения переоценки);
• способ списания добавочного капитала при переоценке (на момент ликвидации или ежемесячный);
• сроки полезного использования – порядок формирования и ежегодного пересмотра;
• порядок формирования ликвидационной стоимости;
• способы начисления амортизации;
• порядок проведения обесценения.

11. Нематериальные активы:

• порядок формирования стоимости объекта (при упрощенном учете затраты списываются на расходы периода);
• способ оценки – по первоначальной или по перецененной стоимости;
• сроки полезного использования – порядок формирования и пересмотра;
• способы начисления амортизации;
• порядок проведения обесценения в случае проверки на обесценение .

12. Запасы:

• микропредприятие может отказаться от применения ФСБУ 5/2019
• организация может не применять ФСБУ 5/2019 в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд;

13. формирование первоначальной стоимости запасов

• порядок формирования прямых и косвенных затрат, база распределения косвенных затрат;
• порядок формирования незавершенного производства и готовой продукции, методы калькулирования;
• порядок формирования оценки после признания (в частности, методика определения чистой стоимости продажи) и отражение обесценения;
• для организаций розничной торговли – учет торговой наценки;
• способ списания запасов (по средней, ФИФО, по стоимости единицы);
• метод учета затрат на транспортировку товаров,
• оценка неотфактурованных поставок,
• учет технологических потерь.

14. Финансовые вложения:

• способ списания финансовых вложений;
• способ отнесения затрат на приобретение в случае несущественности величины таких затрат;
• формирование методики расчета резерва под обесценение финансовых вложений.
• Учет в организациях, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

15. Учет расходов по займам и кредитам:

• порядок отнесения актива к инвестиционному
• порядок списания дополнительных расходов, связанных с привлечением заемных средств

16. Признание оценочного обязательства и оценочные резервы:

• оценочные обязательства в бухгалтерском учете (отпуска, премия по итогам года, гарантийный ремонт);
• резервы под вмененные обязательства в бухгалтерском учете – право или обязанность предприятия?

17. Резервы по сомнительным долгам – порядок создания и списания (основания, периодичность, критерии сомнительного долга).

18. ПБУ 18/02.

• Выбор одного из двух способов:
  — путем уменьшения прибыли до налогообложения на величину расхода по налогу на прибыль (балансовый способ)
  — путем уменьшения прибыли до налогообложения на величину условного расхода, скорректированную на суммы ПНР, увеличения ОНА и ОНО отчетного периода (способ отсрочки).

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

 1. Учетная политика для целей налогообложения НДС:

• • • принцип нумерации счетов-фактур (для филиалов, для авансов);
    • право подписания счетов-фактур;
    • возможность подписания разных экземпляров счетов-фактур разными лицами;
    • порядок ведения раздельного учета (в том числе при принятии к учету ОС и НМА, используемых для облагаемых и необлагаемых операций).

2. Учетная политика для целей налогообложения налогом на прибыль.

3. Амортизируемое имущество:

• • • способы начисления амортизации;
    • повышающие коэффициенты;
    • амортизационная премия.

4. Материальные расходы:

• • • способ списания материалов;
    • списание имущества в течение нескольких периодов;
    • порядок расчета стоимости товаров и издержек обращения.

5. Учет затрат на производство:

• • • учет прямых и косвенных расходов;
    • оценка незавершенного производства.

6. Списание ценных бумаг. Выбор метода списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг

7. Резервы в налоговом учете:

• • • резерв по сомнительным долгам;
    • резерв на ремонт амортизируемого имущества;
    • резерв на гарантийный ремонт;
    • резерв на отпуска и резерв для выплат вознаграждений на выслугу лет.

8. Метод признания доходов и расходов.

• • • Доходы от некоторых видов деятельности могут быть признаны как доходы от реализации, так и внереализационными доходами.
    • Распределение доходов и расходов, признаваемых в течение нескольких периодов.

9. Обособленные подразделения. Расчет авансовых платежей исходя из среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда.

10. Порядок исчисления авансовых платежей. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли

11. Утверждение налоговых регистров.

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ