НДС: сложные вопросы в разъяснениях эксперта, арбитражная практика

1. Порядок формирования налоговой базы – сложные ситуации:

• стоимость товаров (работ, услуг) в условных единицах;
• уступка права требования;
• безвозмездная передача: подарки сотрудникам и контрагентам, в том числе в рамках деловых мероприятий, питание для сотрудников и клиентов, в том числе без персонификации, рекламные акции и раздача рекламных товаров (материалов);
• штрафные санкции по договорам – проблемы остаются;
• списание имущества с баланса (недостачи, хищения, порчи, аварии и др. ситуации).

2. Момент определения налоговой базы:

• определение момента отгрузки товаров, в т.ч. по договорам с особым переходом права собственности;
• определение момента отгрузки при реализации работ, услуг;
• налогообложение авансов и предоплат.

3. Оформление счетов-фактур, книг покупок и продаж, журналов учета счетов-фактур, заполнение декларации по НДС:

• обновленная форма счета-фактуры;
• когда счета-фактуры можно не составлять;
• ошибки в счетах-фактурах, которые препятствуют (не препятствуют) вычетам;
• представление пояснений по результатам камеральных проверок деклараций по НДС, уточненные декларации;
• обновленные правила ведения книг покупок и продаж, журналов учета счетов-фактур (Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981).

 4. Корректировка стоимости отгруженных товаров (работ, услуг). Корректировочные счета-фактуры. Различия между исправлениями и корректировками. Исправленные счета-фактуры. Отражение корректировочных и исправленных счетов-фактур в книгах покупок и продаж

5.  Вычеты:

• в каком периоде можно воспользоваться вычетом (разные правила для разных видов вычетов), последние разъяснения Минфина и ФНС;
• исчисление трехлетнего периода при применении п.1.1 ст.172 НК РФ (вычет «входного» НДС по приобретенным товарам, работам, услугам);
• применение вычетов в отдельных ситуациях (командировочные расходы, приобретение и ликвидация основных средств, налоговые агенты и пр.);
• вычеты по сделкам с недобросовестными контрагентами – необоснованная налоговая выгода; проверка добросовестности контрагентов, рекомендации по проявлению должной осмотрительности в выборе контрагентов, применение новой ст.54.1 НК РФ.

6. Ведение раздельного учета «входного» НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых НДС операций:

• раздельный учет затрат, формирование учетной политики;
• применение правила 5% (новая позиция ВС РФ);
• определение пропорции для расчета суммы НДС, принимаемой к вычету;
• заполнение Раздела 7 Декларации по НДС;
• новые правила представления документов и пояснений в рамках камеральных проверок (с применением риск-ориентированного подхода).

 7. Восстановление сумм НДС, ранее заявленных к вычету. Особые правила восстановления НДС по объектам недвижимости, включая расходы на их реконструкцию.

 8. Исполнение обязанностей налогового агента:

• аренда госимущества;
• работа с иностранными контрагентами, определение места реализации работ (услуг).

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ, РАЗБОР КОНКРЕТНЫХ СИТУАЦИЙ ПО ПРЕДЛОЖЕНИЮ СЛУШАТЕЛЕЙ

Услуга оказывается в рамках договора публичной оферты