Лекция

Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет

Лектор: Крутякова Татьяна Леонидовна - зам. генерального директора издательско-консалтинговой группы, аттестованный преподаватель ИПБ России, признанный эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению, автор многочисленных книг (в том числе по налогу на прибыль, НДС, годовому отчету) и публикаций в профессиональных бухгалтерских изданиях

16 апреля 2024, c 10:00 до 16:00

7 академических часов

Бухгалтер, любой режим налогообложения

Мероприятие завершено

План

1. Основные средства – состав, инвентарный объект (единица учета), момент принятия к учету, первичные документы. Соотносим нормы ФСБУ 6/2020 и главы 25 НК РФ.

2. Особенности бухгалтерского и налогового учета малоценного имущества, стоимостной лимит отнесения имущества к амортизируемому, сравниваем нормы ФСБУ 26/2020 и главы 25 НК РФ. Разные подходы к установлению стоимостного лимита и учету малоценных ОС.

3. Формирование первоначальной стоимости объектов ОС в бухгалтерском и налоговом учете:

Приобретенных за плату (применение повышающего коэффициента);
Полученных в качестве вклада в уставный капитал;
Полученных безвозмездно;
Созданных собственными силами;
Выявленных при проведении инвентаризации.

4. Переоценка объектов ОС. Инвестиционная недвижимость – особый вид ОС с особыми правилами учета.

5. Амортизация и обесценение:

Неамортизируемое имущество;
Способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете;
Определение срока полезного использования, принципиальные различия между бухгалтерским и налоговым учетом;
Применение повышающих и понижающих коэффициентов при начислении амортизации;
Приостановка начисления амортизации;
Элементы амортизации согласно ФСБУ 6/2020: ликвидационная стоимость, срок полезного использования, способ начисления амортизации. Ежегодный пересмотр элементов амортизации;
Обесценение.

6. Амортизационная премия:

Плюсы и минусы применения;
Порядок признания в расходах;
Восстановление при продаже основных средств.

7. Ремонт, реконструкция, модернизация ОС:

Разграничение понятий «ремонт» и «модернизация (реконструкция)»;
Порядок признания затрат;
Начисление амортизации по реконструированным (модернизированным) объектам, в том числе по объектам с истекшим сроком полезного использования;
Особенности учета затрат на проведение регулярного дорогостоящего ремонта, квалификация затрат на ремонт в качестве инвентарного объекта в соответствии с ФСБУ 6/2020.

8. Выбытие объектов ОС:

Реализация, особые правила учета убытков от реализации основных средств;
Переквалификация ос в активы на продажу с учетом требований ПБУ 16/02;
Списание по причине морального / физического износа;
Списание по чрезвычайным обстоятельствам (хищения, аварии и т.п.).

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ

Мероприятие завершено

Вопросы, на которые были даны ответы

Добрый день, Татьяна Леонидовна!
Заключили с арендодателем договор аренды помещения в бетоне под шоу-рум. Через полгода приступили к ремонту. Ремонт продолжался два года. Договор с подрядчиком имел этапы. Этапы в виде готовых инженерных коммуникаций принимали к учету по мере закрытия этапов документами и готовности каждого. Кроме инженерных коммуникаций (отопление, водоснабжение) были работы текущего характера (покраска,грунтовка и т.п.). Вопрос: оцените, пожалуйста, правильность признания единовременных затрат в БУ и НУ по работам некапитального характера и формирование объектов основных средств по мере закрытия этапов работ и готовности отдельных инженерных систем, а не всего шоу-рума целиком.

Добрый день, Татьяна Леонидовна. На нашем предприятии большинство основных средств, полученных в счёт вклада в уставный капитал. В бухгалтерском учёте мы приняли по стоимости оценщика, СПИ установили 84 месяца, а в налоговом учёте установили СПИ по данным полученным от предыдущего собственника. В период перехода по ФСБУ 6/2020 СПИ по таким объектам не пересмотрели. СПИ по этим объектам истёк. СПИ был пересмотрен в сторону увеличения. Мы сделали корректировку амортизации проводкой Дт 02 Кт 91. И дальше в бухгалтерском учёте амортизация вновь начинает начисляться, а в налоговом учёте объект самортизирован. Постоянная или временная разница возникает между бухгалтерским и налоговым учетом?
А если мы исправляем ошибку по амортизацию, добавляя СПИ по малоценным основным средствам такой же проводкой, ранее самортизированного в бухгалтерском учёте, верно ли что такая разница будет временной?

Если балансовая стоимость равна ликвидационной . а основное средство продолжаем эксплуатировать надо ли исправлять ошибку по неверному СПИ или можно продолжать использовать не начисляя амортизацию?

Добрый день. Провели модернизацию пожарной сигнализации, отразили в учете по результатам внутреннего акта опробования. Позднее МЧС проверили сигнализацию и дали свой акт опробования. Включать ли сумму акта МЧС в сумму модернизации? Или можно отразить в текущих расходах?

Добрый день. А техосмотр текущие расходы?

В бухгалтерском учете по договору аренды с правом выкупа по МСФО 25/2021 отражены ТС на счете 01. Установлен СПИ - 24 месяца. По окончании договора аренды произведена оплата выкупной стоимости в размере 1000руб. ТС планируем использовать в своей деятельности в течение 8 лет. В налоговом учете в период действия договора аренды на затратах отражены суммы арендных платежей. Наши дальнейшие действия?

Организация оказывает автоуслуги собственными транспортными средствами, числящиеся на основных средствах. Организация приняла решение что один из автомобилей не будет приносить доходов (старый автомобиль, требует больших затрат по ремонту, нецелесообразен в ремонте), и решила его списать с баланса со счета 01 на забалансовый счет для его разборки и утилизации. Через какое то время у организации возникла потребность в данном автомобиле (до разборки). Вопрос можно автомобиль обратно вернуть на ОС? какими проводками?

Организация приняла решение продать автомобиль, который не будет приносить доходов (старый автомобиль, нецелесообразен в ремонте). Со счета 01 транспортное средство перевели в ДАПы. Через какое то время у организации возникла потребность в данном автомобиле и приняли решение не продавать данный автомобиль.
Вопрос: можно автомобиль обратно вернуть в состав ОС из Дап? какими проводками?

Татьяна Леонидовна, подскажите пожалуйста в ситуации, если частью капитализируемого ремонта в бухучете являются работы по созданию проектной документации на ремонт и они после изготовления документации отнесены на 08 счет, а в налоговом эти расходы на документацию сразу списываются для целей налогообложения или по окончанию всего ремонта?

Татьяна Леонидовна, подскажите пожалуйста при списании ОС какой еще документ нужен на ликвидацию: акт что утилизировано, накладная на металолом оприходование или нужен еще какой то документ?

Добрый день. Если определены ОС для реализации / есть договоры/., они уже с амортизированны, относить на 41 сч нужно?

Добрый день, у меня вопрос о материалах, которые образуются при ремонте Ос. При ремонте Ос образовались зап. части, которые можно использовать для дальнейших ремонтов. Зап. части оприходовали на сч.10 "Материалы" одновременно уменьшив затраты на ремонт ОС. затраты на кап. ремонт ОС капитализировали.В НУ расходы на кап. ремонт единовременно списали в расходы и отразили доход на 91 сч. на сумму оприходованных зап. частей. Вопрос, при использовании оприходованных зап. частей в дальнейшем, можно их стоимость учесть в расходах по НУ и БУ учету.

Надо ли документально подтверждать ликвидационную стоимость? Если да, то какими?

Не понятно про налоговый учет после модернизации объекта с нулевой стоимостью (1600000 или 600000)?

Рассылка анонсов семинаров
Подпишитесь на рассылку, получайте самые выгодные предложения первыми!

Услуга оказывается в рамках договора публичной оферты