Лекция
Учет курсовых разниц. Бухгалтерские и налоговые правила с учетом временных норм 2022-2024 гг.
Лектор: Стажкова Мария Михайловна – генеральный директор «Национальной Гильдии Бухгалтеров и Аудиторов», кандидат экономических наук, член Института внутренних аудиторов и института Международного института внутренних аудиторов, независимый консультант-эксперт в сфере бухгалтерского и налогового учета, преподаватель курсов повышения квалификации, семинаров, авторских тренингов
25 мая 2023, c 10:00 до 14:00
5 академических часов
Бухгалтер, ОСН
Запись
План
1. Гражданско-правовое регулирование.
- ГК РФ и позиции высших судебных инстанций.
- Понятийный аппарат (валюта долга и валюта платежа, выраженные в у.е.) — значение для бухгалтерского учета и налогообложения.
2. Бухгалтерский учет.
- ПБУ 3/2006 и МСФО 21: почему не возникают курсовые разницы по авансам и акциям.
- Активы и обязательства, не упомянутые в ПБУ 3/2006: «курсовать» или нет, решаем самостоятельно.
- Сложные моменты определения даты совершения операции, выраженной в иностранной валюте (при выполнении СМР подрядным способом, при займах и кредитах, при экспорте-импорте, при договорах с длительным циклом исполнения и пр.).
- Справедливая стоимость: «скрытые» курсовые разницы.
- Платежи по договорам аренды в у.е. — что о них говорит ФСБУ 25/2018.
3. НДС и налог на прибыль: проблемные ситуации.
- Два подхода к расчету рублевой цены договора в у.е. в части НДС. Счета-фактуры, журналы их учета и книги при оформлении договоров в у.е.
- Учет расчетов у продавца по авансам в у.е. (проблемные вопросы трактовки п. 4 ст. 153 НК РФ): как действовать.
- В каких случаях налоговый учет для целей НДС по договорам в у.е. расходится с бухгалтерским учетом и учетом для целей налогообложения прибыли («переход права собственности на складе покупателя», «доплата в размере 2%» и пр.).
- Договоры с фиксированными границами курса у.е.
- Возврат товаров и авансов по договорам в у.е.
4. Расчеты в иностранной валюте по экспортно-импортным и другим операциям.
5. Бухгалтерский учет расчетов в иностранной валюте.
- Когда при расчетах в валюте не возникают курсовые разницы.
- Учет отрицательной курсовой разницы, относимой на добавочный капитал.
- Курсовая разница в бухгалтерской отчетности.
- Проблемы составления ОДДС.
6. Налог на прибыль.
- Курсовые разницы в налоговом учете (сохранившиеся отличия от курсовых разниц в бухгалтерском учете).
- Особенности возникновения и налогового учета курсовых разниц: по посредническим договорам; при производстве с длительным технологическим циклом; по средствам, не учитываемым в доходах и расходах; по долговым ценным бумагам; по другим операциям и расчетам.
- Командировочные расходы при зарубежных командировках.
- Как холдингу «избавиться» от невыгодных курсовых разниц.
- Дивиденды в иностранной валюте.
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ
Вопросы, на которые были даны ответы
Добрый день. Компания на ОСНО, заключает договоры в у.е. с отсрочкой погашения задолженности на 45 дней, 60 дней, 1 у.е. равна 1 евро по курсу ЦБ на дату отгрузки.
Выручка формируется на момент отгрузки по курсу ЦБ.
По условиям договора погашение задолженности производится по курс ЦБ на день оплаты плюс 1,5% или 3%. Товар, который продает компания облагается по ставке 10%, 20% и есть освобождение от НДС по ст.149 НК.
Просим дать разъяснения, как в налоговом учете учитывать разницу между курсом ЦБ и ЦБ плюс 1,5% и 3% (дельту между курсом ЦБ и %), начисляется на эту разницу НДС 10%, 20%, как отражать в книге Продаж и с каким кодом операции? Выписывается и передается ли счет-фактура покупателю? В какой раздел декларации по НДС относить разницу между курсом ЦБ и ЦБ плюс 1,5 и 3%, если товар не облагается НДС по ст. 149 НК?
Спасибо.
Выручка формируется на момент отгрузки по курсу ЦБ.
По условиям договора погашение задолженности производится по курс ЦБ на день оплаты плюс 1,5% или 3%. Товар, который продает компания облагается по ставке 10%, 20% и есть освобождение от НДС по ст.149 НК.
Просим дать разъяснения, как в налоговом учете учитывать разницу между курсом ЦБ и ЦБ плюс 1,5% и 3% (дельту между курсом ЦБ и %), начисляется на эту разницу НДС 10%, 20%, как отражать в книге Продаж и с каким кодом операции? Выписывается и передается ли счет-фактура покупателю? В какой раздел декларации по НДС относить разницу между курсом ЦБ и ЦБ плюс 1,5 и 3%, если товар не облагается НДС по ст. 149 НК?
Спасибо.
Добрый день! При списании кредиторской задолженности с поставщиком товара из недружественной страны по основанию истёкший срок исковой давности. Курсовые разницы включать в доход/расход в момент списания этой задолженности в НУ?
Добрый день! Нужно переоценивать обязательства по договорам аренды (по ФСБУ25/2018) на конец отчетного периода? Если нужно, переоценка должна быть только по бухгалтерскому учету?
Может ли организация возместить сотруднику по авансовому отчету разницу между курсом обмена и курсом ЦБ, если по авансовому отчету произошел перерасход ранее выданных денег на командировку. Для налогового учета - это принимаемые расходы?
согласно ст.271 обязательство пересчитывается по договорному курсу, а не по курсу ЦБ.Это тневерно?
Рассылка анонсов семинаров
Подпишитесь на рассылку, получайте самые выгодные предложения первыми!
Услуга оказывается в рамках договора публичной оферты