Налоговые агенты по НДС, налогу на прибыль и НДФЛ в 2023 г. Обзор изменений 2023 года для налоговых агентов
Лектор: Стажкова Мария Михайловна – генеральный директор «Национальной Гильдии Бухгалтеров и Аудиторов», кандидат экономических наук, член Института внутренних аудиторов и института Международного института внутренних аудиторов, независимый консультант-эксперт в сфере бухгалтерского и налогового учета, преподаватель курсов повышения квалификации, семинаров, авторских тренингов
1. Обзор изменений законодательства для налоговых агентов, актуальных в 2023 году.
- Новые основания для возникновения функции налогового агента.
- Обособленные подразделения иностранных компаний на территории РФ и иностранные компании, работающие с российскими покупателями не через обособленные подразделения.
2. Соглашения об избежание двойного налогообложения: что нужно знать налоговому агенту в 2023 году?
3. Права, обязанности и ответственность налоговых агентов. Налоговые агенты и специальные налоговые режимы: что нужно знать?
4. Налоговые агенты и налоговый контроль. Вычисляем бенефициаров в различных ситуациях и исполняем / не исполняем обязанности налогового агента.
5. Особенности работы налоговых агентов с различными хозяйственными ситуациями:
- Расчёты по дивидендам с ФЛ и ЮЛ;
- Расчёты по электронным услугам, изменения с октября 2022 г.;
- Доходы иностранных перевозчиков и экспедиторов;
- Расчёты по договорам займа с иностранными лицами;
- Прощение долга.
- Плата за интеллектуальные права;
- Премии за выполнение условий договора;
- Договорные штрафы;
- Фрахт;
- Аренда;
- Посредничество;
- Одновременное исполнение функций налогового агента по нескольким налогам и др.
6. Определение места реализации для целей налогообложения. Ведение счетов-фактур, книги покупок, книги продаж и журнала учёта счетов-фактур.
7. Отчётность налоговых агентов по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль. Особенности заполнения.
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ
Налог на доходы.
Российская организация является налоговым агентом по налогу на доходы с лицензионного вознаграждения, уплачиваемого иностранной компании.
31.01.2023 сторонами подписан акт об оказании услуг на сумму 1100 евро. Курс евро на 31.01.2023 составляет 80 руб.
28.03.2023 российская организация выплатила доход иностранной компании в размере 1000 евро и этой же датой удержала налог на доходы в размере 10% - 100 евро. Курс евро на дату выплаты дохода составляет 85 руб.
10.04.2023 – был перечислен в бюджет налог на доходы 100 евро по курсу 95 руб.
В Уведомлении по сроку 25.04.2023 указано сумму налога на доходы 9 500 руб.
1). Является ли сумма в уведомлении верной или организация обязана уплачивать налог на доходы только датой 28 числа и по соответствующему курсу и соответственно именно эту сумму указывать в уведомлении?
2) Какими бухгалтерскими записями и какими датами должны быть проведены указанные операции?
НДС
Российская организация является налоговым агентом по НДС , по консультационным услугам, оказываемых иностранной организацией.
10.03.2023 сторонами подписан акт оказанных услуг на сумму 1200 евро, в т.ч. НДС, удерживаемый налоговым агентом (20%) -200 евро.
15.04.2023 российская организация выплатила доход иностранной компании в размере 1000 евро и этой же датой начислила НДС в размере 20% - 200 евро и создала счет-фактуру. Курс евро на дату составления счета- фактуры составляет 100 руб.
1) Какими бухгалтерскими записями и какими датами должны быть проведены указанные операции?
2) Должна ли проводиться переоценка суммы НДС на 31.03.2023?
НДФЛ
1) Какой датой должен быть отражен в бухгалтерском учете НДФЛ, удержанный с заработной платы (дата начисления зарплаты или дата выплаты)?
Наша организация выплатила зар.плату и дивиденды учредителю, руководствуясь законом базы по ЗП и дивидендам не объединяли,
доходы учредителя за 2021 год составили:
ЗП = 8 000 000 руб
дивиденды = 7 000 000 руб.
НДФЛ за 2021 год по расчету организации:
(5 000 000 * 13% + 3 000 000 * 15%) + (5 000 000 * 13% + 2 000 000 * 15%) = 2050000 руб.
Учредитель получил от ИФНС уведомление о доплате НДФЛ за 2021 г в размере 100 000 руб.
т.е. налоговая объединила базы и рассчитала налог по следующей формуле:
5 000 000 * 13% + 10 000 000 * 15% = 2 150 000 руб.
В ответ на обращение учредителя, налоговая дала следующий ответ:
порядок, предусмотренный 372-ФЗ применяется исключительно налоговыми агентами. А налоговый орган исчесляет сумму налогов в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.
Правомерно ли налоговая доначислила НДФЛ физическому лицу?
Уточните, пожалуйста, срок перечисление НДФЛ с дивидендов
На стр.60 доп. материалов ссылка на п.4 и 6 ст.226.
п.6 6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Где можно увидеть, что срок перечисления НДФЛ с дивидендов остался прежним, на следующий день после выплаты дохода?
Иностранная организация оказала консультационные услуги в декабре 2022 года. Мы выстурпаем налоговым агентом по НДС. Перечислили выплаты 14.04.2023 года, а также в этот день подали заявку в банк об уплате НДС.
Банк НДС в ИФНС перевел 14.04.2023 года, а выплаты контрагенту провел 19.04.2023года. В счет-фактуре НДС должен быть по какому курсу (от 14.04.2023 или 19.04.2023г.)?
Рассылка анонсов семинаров
Подпишитесь на рассылку, получайте самые выгодные предложения первыми!
Услуга оказывается в рамках договора публичной оферты