Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет

1. Основные средства – состав, инвентарный объект (единица учета), момент принятия к учету, первичные документы. Соотносим нормы ФСБУ 6/2020 и главы 25 НК РФ.

2. Особенности бухгалтерского и налогового учета малоценного имущества, стоимостной лимит отнесения имущества к амортизируемому, сравниваем нормы ФСБУ 26/2020 и главы 25 НК РФ. Разные подходы к установлению стоимостного лимита и учету малоценных ОС.

3. Формирование первоначальной стоимости объектов ОС в бухгалтерском и налоговом учете:

• Приобретенных за плату (применение повышающего коэффициента);
• Полученных в качестве вклада в уставный капитал;
• Полученных безвозмездно;
• Созданных собственными силами;
• Выявленных при проведении инвентаризации.

4. Переоценка объектов ОС. Инвестиционная недвижимость – особый вид ОС с особыми правилами учета.

5. Амортизация и обесценение:

• Неамортизируемое имущество;
• Способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете;
• Определение срока полезного использования, принципиальные различия между бухгалтерским и налоговым учетом;
• Применение повышающих и понижающих коэффициентов при начислении амортизации;
• Приостановка начисления амортизации;
• Элементы амортизации согласно ФСБУ 6/2020: ликвидационная стоимость, срок полезного использования, способ начисления амортизации. Ежегодный пересмотр элементов амортизации;
• Обесценение.

6. Амортизационная премия:

• Плюсы и минусы применения;
• Порядок признания в расходах;
• Восстановление при продаже основных средств.

7. Ремонт, реконструкция, модернизация ОС:

• Разграничение понятий «ремонт» и «модернизация (реконструкция)»
• Порядок признания затрат;
• Начисление амортизации по реконструированным (модернизированным) объектам, в том числе по объектам с истекшим сроком полезного использования;
• Особенности учета затрат на проведение регулярного дорогостоящего ремонта, квалификация затрат на ремонт в качестве инвентарного объекта в соответствии с ФСБУ 6/2020.

8. Выбытие объектов ОС:

• Реализация, особые правила учета убытков от реализации основных средств;
• Переквалификация ос в активы на продажу с учетом требований ПБУ 16/02;
• Списание по причине морального / физического износа;
• Списание по чрезвычайным обстоятельствам (хищения, аварии и т.п.).

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ