Основные средства: собственные и арендованные
Лектор: Крутякова Татьяна Леонидовна - зам. генерального директора издательско-консалтинговой группы, аттестованный преподаватель ИПБ России, признанный эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению, автор многочисленных книг (в том числе по налогу на прибыль, НДС, годовому отчету) и публикаций в профессиональных бухгалтерских изданиях
План
1. Основные средства – состав, инвентарный объект (единица учета), момент принятия к учету, первичные документы. Соотносим нормы ФСБУ 6/2020 и главы 25 НК РФ.
2. Особенности бухгалтерского и налогового учета малоценного имущества, стоимостной критерий отнесения имущества к амортизируемому, сравниваем нормы ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020 и главы 25 НК РФ. Разные подходы к установлению стоимостного лимита и учету малоценных ОС.
3.Формирование первоначальной стоимости объектов ОС в бухгалтерском и налогом учете:
- Приобретенных за плату;
- Полученных в качестве вклада в уставный капитал;
- Полученных безвозмездно;
- Созданных собственными силами;
- Выявленных при проведении инвентаризации.
4. Переоценка объектов ОС. Инвестиционная недвижимость – особый вид ОС с особыми правилами учета.
5. Амортизация и обесценение:
- Неамортизируемое имущество;
- Способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете;
- Определение срока полезного использования, принципиальные различия между бухгалтерским и налоговым учетом;
- Применение повышающих и понижающих коэффициентов при начислении амортизации;
- Приостановка начисления амортизации;
- Элементы амортизации согласно ФСБУ 6/2020: ликвидационная стоимость, срок полезного использования, способ начисления амортизации. Ежегодный пересмотр элементов амортизации;
- Обесценение.
6. Амортизационная премия:
- Плюсы и минусы применения;
- Порядок признания в расходах;
- Восстановление при продаже основных средств.
7. Ремонт, реконструкция, модернизация ОС:
- Разграничение понятий «ремонт» и «модернизация (реконструкция)»;
- Порядок признания затрат;
- Начисление амортизации по реконструированным (модернизированным) объектам, в том числе по объектам с истекшим сроком полезного использования, неоднозначные разъяснения минфина и ФНС;
- Особенности учета затрат на проведение регулярного дорогостоящего ремонта, квалификация затрат на ремонт в качестве инвентарного объекта в соответствии с ФСБУ 6/2020.
8. Выбытие объектов ОС:
- Реализация, особые правила учета убытков от реализации основных средств;
- Переквалификация ос в активы на продажу с учетом требований ПБУ 16/02.
9. Поступление ОС в аренду (лизинг), отражение в учете арендатора в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018, соотношение правил бухгалтерского и налогового законодательства
10. Переход на новые ФСБУ 6/2020, 25/2018, 26/2020
- Внесение изменений в учетную политику;
- Корректировки в учете, ретроспективное и перспективное отражение изменений.
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ
Вопросы, на которые были даны ответы
недвижимое имущество купили для дальнейшей продажи.
на учете на 41 счете.
начисляется ли налог на имущество по такой недвижимости?
Вопрос: По амортизации в налоговом учете: Приобретена недвижимость (здание склада), все самортизировано, произведена реконструкция. Недвижимость учитывается как единый инвентарный объект. Реконструкция современными материалами, у которых срок использования 15-25 и даже 50 лет.
Вопрос: на Ваш взгляд можно ли установить СПИ на весь отремонтированный объект 10 лет? ( Обоснование - т.к. изначально полностью самортизирован, то вправе СПИ установить самостоятельно).
Вопрос: Нужно ли производить пересчет или лучше не менять СПИ и не пересчитывать амортизацию?
По Вашему примеру по автомобилям:
руководство решило не через 1 год, а через 3 года изменить СПИ и ликвидационную стоимость, т.е. когда остаточная стоимость равна ликвидационной. Как в этом случае пересчитывать амортизацию?
Организация относится к МСП. Применяет упрощенный способ ведения б/у. Арендует офис, склады. По договору аренды тех. и кап. ремонты проводит арендатор. Можем ли отнести на текущие расходы кап. ремонт крыши в арендованном имуществе. Договор аренды - цепочка краткосрочных договоров
? каким документом мы оформляем результаты тестировании элементов АМО ?
? Если на 01.01.22 мы не пересчитали СПИ у ОС с ОС = 0, нужно это сделать в течении года, или уже оставить как есть и пересмотреть СПИ на конец года
Необходимо ли Микропредприятию имеющему на балансе ОС (нежилые здания, сооружения) с датой постройки 1980-2000 г (срок полезного использования не истек, остаточная стоимость более 500 тыс руб) переводить в инвестиционную недвижимость , если на 01.01.2022 они сдаются или будут сдаваться в аренду под склады и офисы?
Рассылка анонсов семинаров
Подпишитесь на рассылку, получайте самые выгодные предложения первыми!
Услуга оказывается в рамках договора публичной оферты