Расчеты в иностранной валюте по экспортно-импортным и другим операциям
Лектор: Стажкова Мария Михайловна – генеральный директор «Национальной Гильдии Бухгалтеров и Аудиторов», кандидат экономических наук, член Института внутренних аудиторов и института Международного института внутренних аудиторов, независимый консультант-эксперт в сфере бухгалтерского и налогового учета, преподаватель курсов повышения квалификации, семинаров, авторских тренингов
План
1. Бухгалтерский учет расчетов в иностранной валюте.
2. Когда при расчетах в валюте не возникают курсовые разницы.
3. Учет отрицательной курсовой разницы, относимой на добавочный капитал.
4. Курсовая разница в бухгалтерской отчетности. Проблемы составления ОДДС.
5. Налог на прибыль.
6. Курсовые разницы в налоговом учете (сохранившиеся отличия от курсовых разниц в бухгалтерском учете).
7. Особенности возникновения и налогового учета курсовых разниц: по посредническим договорам; при производстве с длительным технологическим циклом; по средствам, не учитываемым в доходах и расходах; по долговым ценным бумагам; по другим операциям и расчетам.
8. Командировочные расходы при зарубежных командировках.
9. Дивиденды в иностранной валюте.
10. НДС.
11. Счета-фактуры при экспорте и других расчетах в иностранной валюте.
12. Налогообложение курсовой разницы по авансам (отличия от договоров в у.е.).
13. Зачем определять налоговую базу при экспорте и других операциях, облагаемых по ставке 0%.
14. Заполнение «валютных» граф книги покупок и книги продаж.
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ
Вопросы, на которые были даны ответы
В 2022 - 2024 гг. положительные курсовые разницы, возникшие в результате пересчета обязательства, а также обязательства по процентам, включаются в состав внереализационных доходов только на дату прекращения (исполнения) обязательства (п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 7, 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ).
По нашему мнению, возможен различный подход к расчету курсовых разниц в ситуации, когда в течение срока действия договора при пересчете обязательства его размер увеличился (уменьшился), а при следующем пересчете на последнее число месяца уменьшился (увеличился).
Исходя из буквального прочтения пп. 7.1 п. 4 и п. 8 ст. 271 НК РФ обязательство пересчитывается на последнее число каждого месяца. Если возникают положительные курсовые разницы, они признаются на дату погашения обязательства. Соответственно, курсы сравниваются с курсом на дату предыдущего пересчета независимо от того, признана курсовая разница в доходах или нет.
Такой порядок расчетов может привести к тому, что в течение 2022 г. расходы будут признаны в завышенном размере, а на дату погашения обязательства признаются все накопленные отложенные доходы.
Нужно ли по новым изменениям в налоговом учете (Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") пересчитывать курсовые разницы в отношении основного долга и процентов по займу по договорам займа, заключенным в 2013,2015,2018г.г. и на какую дату? Какие даты сравнивать при оценке курсовой разницы в налоговом учёте: последнюю дату расчетного месяца с последней датой предыдущего месяца или последнюю дату расчетного месяца с датой, на которую была зафиксирована и отражена в учете курсовая разница?
Может ли предприятие продолжать вести учет курсовых разниц по нормам Налогового Кодекса, действующим до введения в действия ФЗ от 26.03.2022№67-ФЗ?
Спасибо.
1.1. Счета на оплату услуг выставляются в Евро. Оплата производится в рублях по биржевому курсу к евро на дату списания денежных средств с расчетного счета Заказчика на основании выставленного Исполнителем счета.
1.2. Исполнителем пересчитывает полученные Заказчика рублевые суммы в евро по биржевому курсу на сайте https://www.profinance.ru на момент выгрузки банковской выписки в 10, 12, 14, 17 часов по Московскому времени.
1.3. Исполнитель обязан известить Заказчика о курсе конвертации полученных от Заказчика рублевых сумм в течении 60 минут после получения банковвской выписки и предоставить ссылку на курс рубля к евро, взятому с сайта сайте https://www.profinance.ru на момент выгрузки банковской выписки.
1.4. Если после конвертации полученных от Заказчика рублевых средств остается переплата, то Исполнитель обязан вернуть ее на расчетный счет Заказчика или зачесть ее как аванс на следующую поставку. Если после конвертации полученных от Заказчика рублевых средств остается недоплата, то Исполнитель обязан выставить дополнительный счет в рублях на сумму недоплаты.
Исходя из условий договора курс у.е. будет всегда разный? Как организовать учёт в данной ситуации?
Рассылка анонсов семинаров
Подпишитесь на рассылку, получайте самые выгодные предложения первыми!
Услуга оказывается в рамках договора публичной оферты